Все, что нужно знать о бюджетировании

Бюджетирование можно условно разделить на две концепции:

— Классическое бюджетирование

— Beyond budgeting 

1.      Классическое бюджетирование

Суть в том, чтобы последовательно составить бюджеты, и затем свести их в основные формы: прибыли-убытки, движение денежных средств, баланс.

Ниже список основных бюджетов:

1. Операционный бюджет: представляет собой план финансовых операций, связанных с текущей деятельностью компании. Включает доходы, расходы и прибыль на определенный период, обычно на год.
2. Капитальный бюджет: определяет распределение средств на долгосрочные инвестиции и приобретение капитальных активов, таких как здания, оборудование и технологии. Этот бюджет позволяет планировать крупные инвестиционные проекты.
3. Функциональные бюджеты: это бюджеты, отражающие планы и ожидаемые затраты по отдельным функциональным областям компании, таким как маркетинг, производство, финансы, персонал и т.д. Эти бюджеты помогают управляющим отделами определить и контролировать свои расходы.
4. Продажи и маркетинговый бюджет: определяет суммы, выделяемые на рекламу, маркетинговые кампании, исследование рынка и продажи. Помогает определить необходимые ресурсы для достижения целей продаж и привлечения клиентов.
5. Бюджет производства: включает в себя планы и ожидаемые затраты на сырье, материалы, трудовые ресурсы и производственные операции. Этот бюджет помогает определить, какие ресурсы и объемы производства требуются для выполнения планов компании.
6. Бюджет персонала: включает в себя планы по затратам на заработную плату, социальные выплаты, найм новых сотрудников, обучение и развитие персонала. Позволяет планировать затраты на персонал и обеспечить необходимое количество квалифицированных сотрудников.
7. Бюджет продаж: представляет собой план по объему продаж и доходам, которые ожидаются от реализации продуктов или услуг компании в определенный период.

Самым главным является бюджет продаж – все остальные бюджеты зависят от него. Бюджет продаж позволяет компании определить необходимые ресурсы, направленные на достижение запланированных продаж, такие как маркетинговые активности, рекламные кампании, обучение персонала продаж и другие меры, которые способствуют росту объемов продаж и увеличению доходов. Бюджет продаж обычно разрабатывается на основе маркетинговых исследований, анализа рынка, прогнозирования спроса и учета факторов, влияющих на продажи. В процессе составления бюджета продаж могут учитываться такие факторы, как цены, объемы продаж, сезонность, конкурентная среда, маркетинговые стратегии и планы компании.

Так, например, в зависимости от объемов продаж можно определить, какие производственные мощности нужны, нужно ли расширять производственный персонал, нужно ли расширять административный персонал, и т.д.

Количество бюджетов может быть неограниченным. Каждая компания в зависимости от специфики определяет для себя свой оптимальный список бюджетов. Как правило, чем больше компания, тем больше бюджетов.

Бюджет продаж – составляется на основании одной из концепций:

а) статистики продаж за аналогичный период плюс тренд роста;

б) маркетингового исследования рынка и определения желаемой доли рынка.

Для эффективного бюджетирования я рекомендую составлять финансовые модели на базе excel, где можно предусмотреть такие факторы планирования, как оборачиваемость запасов, оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности. Зная операционный цикл компании, легче спрогнозировать объем производства/закупок товара, и запланировать закупки именно в том месяце, когда они будут необходимы.

Для обеспечения процесса необходимо разработать бюджетный регламент, а также приказ о бюджетировании. Бюджетный регламент описывает последовательность и методологию составления каждого бюджета, а также сферы взаимодействия отделов между собой. Приказ о бюджетировании определяет конкретные сроки бюджетного процесса и ответственных.

2.      Beyond budgeting 

Суть в том, чтобы вместо долгого и трудо-затратного процесса бюджетирования, сосредоточить планы на основных показателях эффективности.

Данную систему характеризуют скользящие прогнозы, гибкие операционные планы. При этом «низам» дается больше власти. Это приводит к ускорению принятия оперативных решений и способствует более эффективному выполнению основных показателей.

Beyond budgeting характеризуется наличием гибких финансовых моделей, автоматизацией учета, а также сокращением уровня детализации статей расходов.