Бюджетування можна умовно поділити на дві концепції:
- Класичне бюджетування
- Beyond budgeting
1. Класичне бюджетування
Суть у тому, щоб послідовно скласти бюджети, а потім звести їх у основні форми: прибутки-збитки, рух коштів, баланс.
Нижче перелік основних бюджетів:
- Операційний бюджет: є планом фінансових операцій, пов’язаних з поточною діяльністю компанії. Включає доходи, витрати та прибуток на певний період, як правило, на рік.
- Капітальний бюджет: визначає розподіл коштів на довгострокові інвестиції та придбання капітальних активів, таких як будівлі, обладнання та технології. Цей бюджет дає змогу планувати великі інвестиційні проекти.
- Функціональні бюджети: це бюджети, що відображають плани та очікувані витрати на окремі функціональні області компанії, такі як маркетинг, виробництво, фінанси, персонал і т.д. Ці бюджети допомагають керуючим відділами визначити та контролювати свої витрати.
- Продаж та маркетинговий бюджет: визначає суми, що виділяються на рекламу, маркетингові кампанії, дослідження ринку та продажу. Допомагає визначити необхідні ресурси для досягнення цілей продажу та залучення клієнтів.
- Бюджет виробництва: включає плани і очікувані витрати на сировину, матеріали, трудові ресурси і виробничі операції. Цей бюджет допомагає визначити, які ресурси та обсяги виробництва потрібні для виконання планів компанії.
- Бюджет персоналу: включає плани щодо витрат на заробітну плату, соціальні виплати, найм нових співробітників, навчання та розвиток персоналу. Дозволяє планувати витрати на персонал та забезпечити необхідну кількість кваліфікованих співробітників.
- Бюджет продажів: є планом обсягу продажу та доходів, які очікуються від реалізації товарів чи послуг компанії у певний період.
Найголовнішим є бюджет продажів – решта бюджетів залежить від нього. Бюджет продаж дозволяє компанії визначити необхідні ресурси, спрямовані на досягнення запланованих продажів, такі як маркетингові активності, рекламні кампанії, навчання персоналу продажів та інші заходи, які сприяють зростанню обсягів продажу та збільшенню доходів. Бюджет продажів зазвичай розробляється з урахуванням маркетингових досліджень, аналізу ринку, прогнозування попиту й обліку чинників, які впливають продажу. У процесі складання бюджету продажів можуть враховуватися такі чинники, як ціни, обсяги продажів, сезонність, конкурентне середовище, маркетингові стратегії та плани компанії.
Так, наприклад, залежно від обсягів продажу можна визначити, які виробничі потужності потрібні, чи потрібно розширювати виробничий персонал, чи розширювати адміністративний персонал, і т.д.
Кількість бюджетів може бути необмеженою. Кожна компанія, залежно від специфіки, визначає для себе свій оптимальний список бюджетів. Як правило, що більше компанія, то більше бюджетів.
Бюджет продажів – складається на підставі однієї з концепцій:
статистики продажів за аналогічний період плюс тренд зростання;
б) маркетингового дослідження ринку України та визначення бажаної частки ринку.
Для ефективного бюджетування я рекомендую складати фінансові моделі на базі excel, де можна передбачити такі фактори планування, як оборотність запасів, оборотність дебіторської та кредиторської заборгованості. Знаючи операційний цикл компанії, легше спрогнозувати обсяги виробництва/закупівель товару, і запланувати закупівлі саме в тому місяці, коли вони будуть необхідні.
Для забезпечення процесу необхідно розробити бюджетний регламент та наказ про бюджетування. Бюджетний регламент визначає послідовність та методологію складання кожного бюджету, а також сфери взаємодії відділів між собою. Наказ про бюджетування визначає конкретні терміни бюджетного процесу та відповідальних.
2. Beyond budgeting
Суть у тому, щоб замість тривалого та працездатного процесу бюджетування зосередити плани на основних показниках ефективності.
Цю систему характеризують ковзаючі прогнози, гнучкі операційні плани. При цьому низам дається більше влади. Це призводить до прискорення прийняття оперативних рішень та сприяє більш ефективному виконанню основних показників.
Beyond budgeting характеризується наявністю гнучких фінансових моделей, автоматизацією обліку, а також скороченням рівня деталізації статей витрат.
