Під час здійснення внутрішніх транзакцій між пов’язаними компаніями керівництво може визначати фіксовану ціну цих перекладів. Таку вартість називають трансфертним ціноутворенням та її вводять для впливу на податки/прибуток організації. Концепція трансфертного ціноутворення здатна вплинути на стратегічно важливі для бізнесу рішення і змінити його успішність. Ми розповімо про основні особливості трансфертного ціноутворення, його правила та переваги.
Як працює трансферне ціноутворення
Трансферне ціноутворення – це формування ціни на основі вартості всередині фірм, які можуть відрізнятися із встановленими на ринку. Простіше кажучи, це ціни, встановлені на товари та послуги під час продажу між асоційованими фірмами. Асоційовані організації поділяють на 2 групи:
💎перебувають під управлінням тих самих людей;
💎є дочірніми підприємствами.
Трансферне ціноутворення – це унікальна політика бухгалтерського обліку, що дозволяє описаним організаціям самостійно встановлювати ціни та умови контрольованих угод. У ці угоди і надання кредитів, і продаж товарів, і надання управлінських послуг. Застосовуючи різницю у податках між країнами та регіонами можна заощадити досить велику суму.
💡 Переваги ТЦВ
Головна перевага трансфертного ціноутворення – максимальне скорочення податків організації та, відповідно, значне збільшення прибутку. Крім того, трансфертна освіта цін має й інші переваги:
- можливості впливу розподіляються між філіями корпорації;
- з’являється можливість виведення коштів з дочірніх організацій, розташованих у країнах з обмеженнями на виведення капіталу;
- збільшення впливу на ринку завдяки штучному скороченню цінової політики.
Такий метод роботи може використовуватися як великими корпораціями, а й представниками невеликого бізнесу. Важливо, що збільшити доходи та знизити податки можна абсолютно законним способом – ви нічим не ризикуєте.
🛠 Як можна використовувати трансферне ціноутворення
Найчастіше компанії застосовують трансфертне ціноутворення для розподілу прибутку між дочірніми підприємствами. Також воно використовується для скорочення доходу оподатковуваного, а значить і зменшення податків. У цьому відповідальність за сплату податків перекладається на підприємства, що у регіонах із меншим оподаткуванням.
Законодавство уважно контролює всі дії з трансфертного ціноутворення, тому повністю уникнути податків не вийде. При цьому фірми повинні щороку надавати звіт про угоди, необхідні більш ретельних перевірок, а також на запит податкової служби надсилати всю інформацію про угоду. Об’єктивність ціноутворення може бути перевірена у будь-який період.
Трансфертне ціноутворення контролюється податковими органами за схемою “витягнутої руки” або “Arm’slengthprinciple”. Це стандарт міжнародного плану, підтверджений у 80 країнах. В Україні трансфертні ціни контролюються за допомогою 39 статті Податкового кодексу України, в основі якої закладено ключові моменти з міжнародного документа.
📍 Види трансфертного ціноутворення
Система трансфертного ціноутворення потребує максимального занурення, тому рекомендовано довіряти це професійним фахівцям. Проте ми впевнені, що за бажання реально розібратися в тонкощах ТЦО. Насамперед, потрібно розібрати особливості трьох видів трансфертної ціни.
Ринкова трансферна ціна.
В даному випадку встановлюється та сама вартість, що пропонується на ринку. Для застосування цього варіанта в організації вже мають бути напрацьовані ринкові можливості. Щоб дізнатися ринкову трансфертну вартість, можна ознайомитися з пропозиціями конкурентів, що працюють у тій же ніші. Обов’язково дивитися на вартість лише за аналогічним продуктом/послуги. По суті такий метод – імітація ринкових умов.
Вартість трансферу
Цей варіант використовується найчастіше, зокрема у випадках, коли ринкова вартість ще невідома чи сформована. Ціна формується на основі витрат, тому закупівельний підрозділ оплачує вартість товарів, що закуповуються. Такий варіант робить максимальним прибуток закупника. У разі також часто оцінюється рентабельність вартості, проводиться її порівняння з ринковою.
Договірна вартість на трансфер
Такий метод задіюється нечасто, адже він не завжди виконує ключову мету ТЦО – грамотний поділ доходу та координування. Договірні ціни мають на увазі, що два підрозділи домовляються, як звичайні клієнти. Це призводить до відмови від внутрішніх перекладів та налагодження виключно ринкових відносин.
Кожен із методів буде актуальним лише в конкретних ситуаціях, тому потрібно орієнтуватися на продукт, а також наявність/відсутність ринкових відносин. Враховуйте, що якщо вам невідома ринкова ціна – краще використати найвигідніший варіант з оцінкою вартості трансферу.
Як вже стало зрозуміло, трансфертне ціноутворення застосовується під час укладання угод та встановлення в них цін між взаємозалежними особами. Це найпростіший, найшвидший і раціональніший спосіб розподілу прибутку в умовах суворого міжнародного податкового планування. Застосування такого варіанта розрахунків не тільки дає значну економію, але ще й сприяє збільшенню прибутку та взаємовигідним угодам між прямо та опосередковано асоційованими компаніями.
