При совершении внутренних транзакций между связанными компаниями руководство может определять фиксированную цену для этих переводов. Такую стоимость называют трансфертным ценообразованием и ее вводят для влияния на налоги/прибыль организации. Концепция трансфертного ценообразования способна повлиять на стратегически важные для бизнеса решения и даже изменить его успешность. Мы расскажем об основных особенностях трансфертного ценообразования, его правилах и преимуществах.
Как работает трансфертное ценообразование
Трансфертное ценообразование — это формирование цены на основе стоимости внутри фирм, которые могут различаться с установленными на рынке. Проще говоря, это цены, установленные на товары и услуги при продаже между ассоциированными фирмами. Ассоциированные организации разделяют на 2 группы:
💎находящиеся под управлением одних и тех же людей;
💎являющиеся дочерними предприятиями.
Трансфертное ценообразование — это уникальная политика бухгалтерского учета, позволяющая описанным организациям самостоятельно устанавливать цены и условия контролируемых сделок. В эти сделки входит и предоставление кредитов, и продажа товаров, и предоставление управленческих услуг. Применяя разницу в налогах между странами и регионами можно сэкономить достаточно крупную сумму.
Главная идея этой методики заключается в трансфере всей прибыли в фирмы, расположенные в регионах с минимальной финансовой нагрузкой. В Украине закон о трансфертном ценообразовании был введен в 2013 году и с тех пор компании получили возможность сделать свою деятельность более выгодной.
💡 Преимущества ТЦО
Главное преимущество трансфертного ценообразования — максимальное сокращение налогов организации и соответственно, значительное увеличение прибыли. Помимо того трансфертное образование цен имеет и другие преимущества:
- возможности влияния распределяются между филиалами корпорации;
- появляется возможность на вывод средств из дочерних организаций, расположенных в странах с ограничениями на вывод капитала;
- увеличение влияния на рынке, благодаря искусственному сокращению ценовой политики.
Такой метод работы может использоваться не только крупными корпорациями, но и представителями небольшого бизнеса. Важно, что увеличить доходы и снизить налоги можно абсолютно законным способом — вы ничем не рискуете.
🛠 Как можно использовать трансфертное ценообразование
В большинстве случаев компании применяют трансфертное ценообразование для распределения прибыли между дочерними предприятиями. Также оно используется для сокращения налогооблагаемого дохода, а значит и уменьшения налогов. При этом ответственность за уплату налогов перекладывается на предприятия, находящиеся в регионах с меньшим налогообложением.
Законодательство внимательно контролирует все действия по трансфертному ценообразованию, поэтому полностью уйти от налогов не получиться. При этом фирмы должны каждый год предоставлять отчет о сделках, требуемых более тщательных проверок, а также по запросу налоговой службы отправлять всю информацию о сделке. Объективность ценообразования может быть проверена в любой период.
Трансфертное ценообразование контролируется налоговыми органами по схеме “вытянутой руки” или “Arm’slengthprinciple”. Это стандарт международного плана, подтвержденный в 80 странах. В Украине трансфертные цены контролируются с помощью 39 статьи Налогового кодекса Украины, в основание которой заложены ключевые моменты из международного документа.
📍 Виды трансфертного ценообразования
Система трансфертного ценообразования требует максимального погружения, поэтому рекомендовано доверять эту задачу профессиональным специалистам. Тем не менее, мы уверены, что при желании реально разобраться в тонкостях ТЦО. В первую очередь, нужно разобрать особенности 3 видов трансфертной цены.
Рыночная трансфертная цена.
В данном случае устанавливается та же стоимость, которая предлагается на рынке. Для применения данного варианта у организации уже должны быть наработаны рыночные возможности. Чтобы узнать рыночную трансфертную стоимость можно ознакомиться с предложениями конкурентов, работающими в той же нише. Обязательно смотреть на стоимость только по аналогичному продукту/услуге. По сути такой метод — имитация рыночных условий.
Стоимость трансфера
Этот вариант используется наиболее часто, в частности в тех случаях, когда рыночная стоимость еще неизвестна или не сформирована. Цена формируется на основе затрат, поэтому закупающее подразделение оплачивает стоимость закупаемых товаров. Такой вариант делает максимальной прибыль закупщика. В данном случае также часто оценивается рентабельность стоимости, проводится ее сравнение с рыночной.
Договорная стоимость на трансфер
Такой метод задействуется нечасто, ведь он не всегда выполняет ключевую цель ТЦО — грамотное разделение дохода и координирование. Договорные цены подразумевают, что 2 подразделения договариваются, как обычные клиенты. Это приводит к отказу от внутренних переводов и налаживанию исключительно рыночных отношений.
Каждый из методов будет актуален только в конкретных ситуациях, поэтому нужно ориентироваться на продукт, а также наличие/отсутствие рыночных отношений. Учитывайте, что если вам неизвестна рыночная цена — лучше использовать самый выгодный вариант с оценкой стоимости трансфера.
Как уже стало понятно, трансфертное ценообразование применяется при заключении сделок и установке в них цен между взаимозависимыми лицами. Это самый простой, быстрый и рациональный способ распределения прибыли в условиях строгого международного налогового планирования. Применение такого варианта расчетов не только дает значительную экономию, но еще и способствует увеличению прибыли и взаимовыгодным сделкам между прямо и косвенно ассоциированными компаниями.
